Les professionnels du Web3 devraient accorder de l'importance à la déclaration des revenus des actifs numériques étrangers et mettre en place des arrangements fiscaux raisonnables.
Rédigé par : FinTax
Résumé des nouvelles
Du 25 au 26 mars 2025, les autorités fiscales du Hubei, du Shandong, de Shanghai et du Zhejiang en Chine publieront simultanément dans les 48 heures des annonces pour procéder à une vérification centralisée de la déclaration de revenus à l’étranger des résidents en Chine. En septembre 2014, la Chine s’est officiellement engagée à mettre en œuvre la norme d’échange automatique d’informations sur les comptes financiers (AEOI) dans le cadre de la NCD, et a achevé le premier échange d’informations avec d’autres pays (régions) participants à la CRS en septembre 2018, couvrant des données de base telles que les soldes de comptes et les revenus d’investissement de grands pays tels que le Royaume-Uni, la France, l’Allemagne, la Suisse et Singapour, ainsi que de paradis fiscaux traditionnels tels que les îles Caïmans, les îles Vierges britanniques (BVI) et les Bermudes. Cette fois-ci, les autorités fiscales des quatre régions de Chine ont identifié un certain nombre de cas typiques, avec des recouvrements allant de 127 200 yuans à 1 263 800 yuans, et ont adopté une méthode de travail en cinq étapes consistant à « inciter et rappeler, exhorter à la rectification, interroger et avertir, déposer et auditer, et exposer le public » pour promouvoir la rectification.
FinTax Commentaire
1. Interprétation des caractéristiques de l'annonce
Ce contrôle fiscal présente deux particularités. La première caractéristique est que la portée de la vérification des revenus étrangers a été élargie pour cibler la classe moyenne. Contrairement à l’accent mis précédemment sur la supervision des revenus à l’étranger des personnes fortunées, l’échelle des actifs et le niveau de revenu des contribuables vérifiés appartiennent cette fois à la catégorie des revenus moyens supérieurs, par exemple, le montant de l’impôt supplémentaire dans le cas typique annoncé par le département des impôts du Zhejiang est de 127 200 yuans, ce qui indique que les autorités fiscales de la partie continentale de la Chine ont commencé à prêter attention aux revenus à l’étranger des groupes à revenu moyen.
La deuxième caractéristique est la synergie et la complémentarité des domaines de vérification des départements fiscaux des quatre régions. D'une part, les mouvements transfrontaliers de capitaux privés dans le Zhejiang, les transactions financières offshore à Shanghai, l'exportation de l'industrie manufacturière traditionnelle du Shandong et l'industrie manufacturière nouvelle du Hubei couvrent essentiellement les scénarios principaux de revenus étrangers de la classe moyenne. D'autre part, la publication conjointe d'annonces de vérification par plusieurs régions pourrait signifier des directives unifiées à un niveau supérieur, ce qui implique que la déclaration volontaire des revenus étrangers par les particuliers deviendra progressivement un contrôle substantiel strict par les autorités fiscales sur les revenus étrangers.
2.Comment la Chine continentale impose-t-elle des taxes sur les revenus étrangers des résidents ?
Au début de l’année 2020, le ministère des Finances et de l’Administration fiscale d’État (MOF, SAT Announcement [2020] No. 3, ci-après dénommé « Announcement No. 3 ») a publié l’Announcement on Individual Income Taxes Policies on Overseas Income (Announcement No. 3 [2020] du ministère des Finances et de l’Administration fiscale d’État) afin de clarifier davantage le traitement fiscal et l’administration de la perception des revenus à l’étranger des personnes physiques résidant en Chine. Sur la base du principe de la fiscalité mondiale, qui repose sur la sauvegarde de la souveraineté fiscale nationale et la réalisation de l’équité sociale, les exigences en matière d’imposition des revenus à l’étranger des résidents de la Chine continentale sont à peu près les suivantes :
En ce qui concerne les contribuables, selon la loi sur l’impôt sur le revenu des particuliers de la République populaire de Chine, un individu qui remplit l’une des conditions suivantes est reconnu comme un « résident fiscal chinois » : 1. Domicile domestique : fait référence à un individu qui a formé une résidence habituelle en Chine en raison de l’enregistrement du ménage, d’intérêts familiaux et économiques, même s’il travaille ou vit à l’étranger depuis longtemps, tant qu’il n’a pas abandonné l’enregistrement de son ménage ou ses liens familiaux, il peut toujours être reconnu comme résident. 2. Résidence en Chine pendant 183 jours : Les personnes qui ont résidé pendant un total de 183 jours au cours d’une année fiscale (du 1er janvier au 31 décembre) sont considérées comme des résidents même si elles n’ont pas de domicile.
En ce qui concerne la portée des revenus imposables, les particuliers résidents doivent déclarer et payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques en vertu de la loi chinoise sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour tous les revenus obtenus à l'intérieur et à l'extérieur de la Chine. Cependant, si une personne sans domicile a séjourné en Chine pendant un total de 183 jours au cours d'une année fiscale, mais que le nombre total de jours passés en Chine au cours des six années précédentes n’a pas atteint 183 jours ou si elle a quitté le pays pendant plus de 30 jours, alors les revenus de cette année fiscale provenant de l'extérieur de la Chine et payés par des entités ou des particuliers étrangers sont exemptés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
3. La possibilité de taxation des professionnels du Web3
L’annonce n° 3 clarifie les types de revenus étrangers imposables, qui peuvent être divisés en éléments du résultat global (revenus provenant de traitements et salaires, rémunération pour services du travail, rémunération de l’auteur, redevances), revenus d’entreprise et autres revenus (revenus provenant d’intérêts, de dividendes, de dividendes, de transferts de propriété, de baux immobiliers et de revenus accessoires) provenant de sources situées en dehors de la Chine. Toutefois, les autres revenus classés de personnes physiques résidentes provenant de sources étrangères ne doivent pas être combinés avec les revenus nationaux, et l’impôt à payer doit être calculé séparément.
Le traitement fiscal des actifs de chiffrement en Chine continentale fait encore l'objet de nombreux points de controverse. Le texte ci-dessous illustre uniquement quelques scénarios courants.
Pour les activités minières commerciales qui continuent d’être exploitées à l’étranger, les autorités fiscales peuvent les traiter comme un revenu d’exploitation et autoriser des déductions pour les coûts nécessaires tels que l’équipement et l’électricité, ce qui est proportionnel à leurs caractéristiques d’investissement continu et à forte intensité de capital. Cependant, si le mineur exploite une mine en tant qu’individu, la qualification fiscale est confrontée à un dilemme : s’il est traité comme un revenu accidentel, bien qu’il corresponde aux caractéristiques aléatoires du revenu, la charge fiscale est anormalement élevée en raison de l’impossibilité de déduire le coût ; Si l’on se réfère aux revenus de transfert de propriété, et en raison de l’absence d’un référentiel de valorisation stable pour les crypto-actifs, il est difficile de vérifier raisonnablement la partie valeur ajoutée, ce qui est susceptible d’entraîner des litiges de calcul de l’impôt.
Une autre situation courante, c’est-à-dire que lorsque les résidents de la partie continentale de la Chine obtiennent des bénéfices grâce à des transactions d’actifs cryptographiques, la détermination de la substance commerciale devient essentielle. S’il y a un emplacement fixe, une équipe d’emploi et des transactions continues, cela peut être reconnu comme un revenu d’entreprise, et les traders à haute fréquence courent le risque d’être transformés en revenu d’entreprise, tandis que les investisseurs ordinaires ne paient généralement des impôts que sur la partie valeur ajoutée, mais ils doivent fournir des certificats de coût complets pour prouver la valeur originale de la propriété, afin d’éviter la double imposition et les marges bénéficiaires approuvées excessives.
4. Que peuvent surveiller les praticiens Web3 de la Chine continentale ?
En réponse aux déclarations tardives ou à la dissimulation délibérée de revenus étrangers, les autorités fiscales de la partie continentale de la Chine ont mis en place un système de responsabilité juridique à plusieurs niveaux. Selon les articles 32 et 63 de la loi sur l’administration de la perception de l’impôt, le défaut de dépôt à temps ou la fausse déclaration par les contribuables entraînera une punition progressive de la perception de l’impôt, une accumulation d’amendes de retard, des pénalités administratives et même des sanctions pénales : à partir du lendemain de l’expiration de la période de déclaration sous serment, une pénalité de retard de 5/10 000 de l’impôt en souffrance sera facturée quotidiennement, entraînant une énorme pression financière ; En cas d’évasion fiscale avérée, en plus de récupérer l’intégralité du montant de l’impôt, une amende échelonnée de 50 % à 5 fois l’impôt dû sera infligée en fonction de facteurs tels que le degré de malveillance subjective et la complexité des moyens de dissimulation ; Si le montant concerné atteint la norme pour l’introduction d’une action pénale, il sera transféré aux autorités judiciaires pour la responsabilité pénale.
Dans le contexte de la transparence fiscale mondiale et des mises à niveau des technologies réglementaires, les questions fiscales relatives aux revenus transfrontaliers provenant d’actifs cryptographiques méritent plus d’attention. À l’heure actuelle, les autorités fiscales chinoises ont mis en place une surveillance approfondie des données de base telles que les soldes des comptes à l’étranger et les revenus d’investissement par des moyens tels que l’échange d’informations CRS. Les praticiens du Web3 peuvent envisager de prendre des dispositions fiscales raisonnables et de déposer des déclarations de revenus en toute honnêteté. En particulier, à en juger par les nombreux cas divulgués cette fois-ci, le coût des frais de retard et des amendes payés après coup dépasse de loin les taxes et les frais qui auraient dû être payés. Plus précisément, les praticiens du Web3 en Chine continentale peuvent commencer à prévenir les risques sous deux aspects : premièrement, ils peuvent trier leurs revenus passés à l’étranger par eux-mêmes ou avec l’aide de professionnels, déterminer s’ils ont généré des revenus imposables et prendre des mesures correctives ; Deuxièmement, ils peuvent constamment ajuster et mettre à jour leurs propres dispositions fiscales et réduire autant que possible leur propre charge fiscale tout en respectant les lois et réglementations en vigueur.
Le contenu est fourni à titre de référence uniquement, il ne s'agit pas d'une sollicitation ou d'une offre. Aucun conseil en investissement, fiscalité ou juridique n'est fourni. Consultez l'Avertissement pour plus de détails sur les risques.
La Chine vérifie simultanément les revenus étrangers dans quatre régions, comment les acteurs de Web3 doivent-ils faire face ?
Rédigé par : FinTax
Résumé des nouvelles
Du 25 au 26 mars 2025, les autorités fiscales du Hubei, du Shandong, de Shanghai et du Zhejiang en Chine publieront simultanément dans les 48 heures des annonces pour procéder à une vérification centralisée de la déclaration de revenus à l’étranger des résidents en Chine. En septembre 2014, la Chine s’est officiellement engagée à mettre en œuvre la norme d’échange automatique d’informations sur les comptes financiers (AEOI) dans le cadre de la NCD, et a achevé le premier échange d’informations avec d’autres pays (régions) participants à la CRS en septembre 2018, couvrant des données de base telles que les soldes de comptes et les revenus d’investissement de grands pays tels que le Royaume-Uni, la France, l’Allemagne, la Suisse et Singapour, ainsi que de paradis fiscaux traditionnels tels que les îles Caïmans, les îles Vierges britanniques (BVI) et les Bermudes. Cette fois-ci, les autorités fiscales des quatre régions de Chine ont identifié un certain nombre de cas typiques, avec des recouvrements allant de 127 200 yuans à 1 263 800 yuans, et ont adopté une méthode de travail en cinq étapes consistant à « inciter et rappeler, exhorter à la rectification, interroger et avertir, déposer et auditer, et exposer le public » pour promouvoir la rectification.
FinTax Commentaire
1. Interprétation des caractéristiques de l'annonce
Ce contrôle fiscal présente deux particularités. La première caractéristique est que la portée de la vérification des revenus étrangers a été élargie pour cibler la classe moyenne. Contrairement à l’accent mis précédemment sur la supervision des revenus à l’étranger des personnes fortunées, l’échelle des actifs et le niveau de revenu des contribuables vérifiés appartiennent cette fois à la catégorie des revenus moyens supérieurs, par exemple, le montant de l’impôt supplémentaire dans le cas typique annoncé par le département des impôts du Zhejiang est de 127 200 yuans, ce qui indique que les autorités fiscales de la partie continentale de la Chine ont commencé à prêter attention aux revenus à l’étranger des groupes à revenu moyen.
La deuxième caractéristique est la synergie et la complémentarité des domaines de vérification des départements fiscaux des quatre régions. D'une part, les mouvements transfrontaliers de capitaux privés dans le Zhejiang, les transactions financières offshore à Shanghai, l'exportation de l'industrie manufacturière traditionnelle du Shandong et l'industrie manufacturière nouvelle du Hubei couvrent essentiellement les scénarios principaux de revenus étrangers de la classe moyenne. D'autre part, la publication conjointe d'annonces de vérification par plusieurs régions pourrait signifier des directives unifiées à un niveau supérieur, ce qui implique que la déclaration volontaire des revenus étrangers par les particuliers deviendra progressivement un contrôle substantiel strict par les autorités fiscales sur les revenus étrangers.
2.Comment la Chine continentale impose-t-elle des taxes sur les revenus étrangers des résidents ?
Au début de l’année 2020, le ministère des Finances et de l’Administration fiscale d’État (MOF, SAT Announcement [2020] No. 3, ci-après dénommé « Announcement No. 3 ») a publié l’Announcement on Individual Income Taxes Policies on Overseas Income (Announcement No. 3 [2020] du ministère des Finances et de l’Administration fiscale d’État) afin de clarifier davantage le traitement fiscal et l’administration de la perception des revenus à l’étranger des personnes physiques résidant en Chine. Sur la base du principe de la fiscalité mondiale, qui repose sur la sauvegarde de la souveraineté fiscale nationale et la réalisation de l’équité sociale, les exigences en matière d’imposition des revenus à l’étranger des résidents de la Chine continentale sont à peu près les suivantes :
En ce qui concerne les contribuables, selon la loi sur l’impôt sur le revenu des particuliers de la République populaire de Chine, un individu qui remplit l’une des conditions suivantes est reconnu comme un « résident fiscal chinois » : 1. Domicile domestique : fait référence à un individu qui a formé une résidence habituelle en Chine en raison de l’enregistrement du ménage, d’intérêts familiaux et économiques, même s’il travaille ou vit à l’étranger depuis longtemps, tant qu’il n’a pas abandonné l’enregistrement de son ménage ou ses liens familiaux, il peut toujours être reconnu comme résident. 2. Résidence en Chine pendant 183 jours : Les personnes qui ont résidé pendant un total de 183 jours au cours d’une année fiscale (du 1er janvier au 31 décembre) sont considérées comme des résidents même si elles n’ont pas de domicile.
En ce qui concerne la portée des revenus imposables, les particuliers résidents doivent déclarer et payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques en vertu de la loi chinoise sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour tous les revenus obtenus à l'intérieur et à l'extérieur de la Chine. Cependant, si une personne sans domicile a séjourné en Chine pendant un total de 183 jours au cours d'une année fiscale, mais que le nombre total de jours passés en Chine au cours des six années précédentes n’a pas atteint 183 jours ou si elle a quitté le pays pendant plus de 30 jours, alors les revenus de cette année fiscale provenant de l'extérieur de la Chine et payés par des entités ou des particuliers étrangers sont exemptés de l'impôt sur le revenu des personnes physiques.
3. La possibilité de taxation des professionnels du Web3
L’annonce n° 3 clarifie les types de revenus étrangers imposables, qui peuvent être divisés en éléments du résultat global (revenus provenant de traitements et salaires, rémunération pour services du travail, rémunération de l’auteur, redevances), revenus d’entreprise et autres revenus (revenus provenant d’intérêts, de dividendes, de dividendes, de transferts de propriété, de baux immobiliers et de revenus accessoires) provenant de sources situées en dehors de la Chine. Toutefois, les autres revenus classés de personnes physiques résidentes provenant de sources étrangères ne doivent pas être combinés avec les revenus nationaux, et l’impôt à payer doit être calculé séparément.
Le traitement fiscal des actifs de chiffrement en Chine continentale fait encore l'objet de nombreux points de controverse. Le texte ci-dessous illustre uniquement quelques scénarios courants.
Pour les activités minières commerciales qui continuent d’être exploitées à l’étranger, les autorités fiscales peuvent les traiter comme un revenu d’exploitation et autoriser des déductions pour les coûts nécessaires tels que l’équipement et l’électricité, ce qui est proportionnel à leurs caractéristiques d’investissement continu et à forte intensité de capital. Cependant, si le mineur exploite une mine en tant qu’individu, la qualification fiscale est confrontée à un dilemme : s’il est traité comme un revenu accidentel, bien qu’il corresponde aux caractéristiques aléatoires du revenu, la charge fiscale est anormalement élevée en raison de l’impossibilité de déduire le coût ; Si l’on se réfère aux revenus de transfert de propriété, et en raison de l’absence d’un référentiel de valorisation stable pour les crypto-actifs, il est difficile de vérifier raisonnablement la partie valeur ajoutée, ce qui est susceptible d’entraîner des litiges de calcul de l’impôt.
Une autre situation courante, c’est-à-dire que lorsque les résidents de la partie continentale de la Chine obtiennent des bénéfices grâce à des transactions d’actifs cryptographiques, la détermination de la substance commerciale devient essentielle. S’il y a un emplacement fixe, une équipe d’emploi et des transactions continues, cela peut être reconnu comme un revenu d’entreprise, et les traders à haute fréquence courent le risque d’être transformés en revenu d’entreprise, tandis que les investisseurs ordinaires ne paient généralement des impôts que sur la partie valeur ajoutée, mais ils doivent fournir des certificats de coût complets pour prouver la valeur originale de la propriété, afin d’éviter la double imposition et les marges bénéficiaires approuvées excessives.
4. Que peuvent surveiller les praticiens Web3 de la Chine continentale ?
En réponse aux déclarations tardives ou à la dissimulation délibérée de revenus étrangers, les autorités fiscales de la partie continentale de la Chine ont mis en place un système de responsabilité juridique à plusieurs niveaux. Selon les articles 32 et 63 de la loi sur l’administration de la perception de l’impôt, le défaut de dépôt à temps ou la fausse déclaration par les contribuables entraînera une punition progressive de la perception de l’impôt, une accumulation d’amendes de retard, des pénalités administratives et même des sanctions pénales : à partir du lendemain de l’expiration de la période de déclaration sous serment, une pénalité de retard de 5/10 000 de l’impôt en souffrance sera facturée quotidiennement, entraînant une énorme pression financière ; En cas d’évasion fiscale avérée, en plus de récupérer l’intégralité du montant de l’impôt, une amende échelonnée de 50 % à 5 fois l’impôt dû sera infligée en fonction de facteurs tels que le degré de malveillance subjective et la complexité des moyens de dissimulation ; Si le montant concerné atteint la norme pour l’introduction d’une action pénale, il sera transféré aux autorités judiciaires pour la responsabilité pénale.
Dans le contexte de la transparence fiscale mondiale et des mises à niveau des technologies réglementaires, les questions fiscales relatives aux revenus transfrontaliers provenant d’actifs cryptographiques méritent plus d’attention. À l’heure actuelle, les autorités fiscales chinoises ont mis en place une surveillance approfondie des données de base telles que les soldes des comptes à l’étranger et les revenus d’investissement par des moyens tels que l’échange d’informations CRS. Les praticiens du Web3 peuvent envisager de prendre des dispositions fiscales raisonnables et de déposer des déclarations de revenus en toute honnêteté. En particulier, à en juger par les nombreux cas divulgués cette fois-ci, le coût des frais de retard et des amendes payés après coup dépasse de loin les taxes et les frais qui auraient dû être payés. Plus précisément, les praticiens du Web3 en Chine continentale peuvent commencer à prévenir les risques sous deux aspects : premièrement, ils peuvent trier leurs revenus passés à l’étranger par eux-mêmes ou avec l’aide de professionnels, déterminer s’ils ont généré des revenus imposables et prendre des mesures correctives ; Deuxièmement, ils peuvent constamment ajuster et mettre à jour leurs propres dispositions fiscales et réduire autant que possible leur propre charge fiscale tout en respectant les lois et réglementations en vigueur.